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澳门威尼斯人开户:特朗普税改已经签署通过,中国是跟还是不跟?

时间:2018-1-4 13:16:51  作者:  来源:  查看:17  评论:0
内容摘要:美国特朗普税改方案已经正式签署通过,虽然美元汇率和美国股市并没有表现出明显的反应,但是其对中国的影响仍然值得持续跟踪。中国官方对美国特朗普税改方案发声很少,民间的讨论又多数不准确,需要更多深入分析。图:税收收入累计同比(红)、名义GDP同比(蓝)我们先举两个不太准确的例子,比如某...
美国特朗普税改方案已经正式签署通过,虽然美元汇率和美国股市并没有表现出明显的反应,但是其对中国的影响仍然值得持续跟踪。中国官方对美国特朗普税改方案发声很少,民间的讨论又多数不准确,需要更多深入分析。



图:税收收入累计同比(红)、名义GDP同比(蓝)

我们先举两个不太准确的例子,比如某学者质疑:“截止11月底,全国一般公共预算收入中的税收收入部分为136072亿元,同比增长了11.2%,远高于同期GDP6.9%左右增长速度4.3个百分点,减税减在了哪里呢?”这个质疑虽然很有气势,但是存在一个问题,就是财政收入是名义值,而同期GDP6.9%左右是实际GDP增速,财政收入增速应该与名义GDP增速相比。从上图可以看到,今年前三季度,名义GDP同比增速11.34%,1-11月税收增速11.2%,两者差别不大,税收收入增速略低,而且2014-2017的三年期间,出现了过去二十年从未出现过的税收增速低于名义GDP增速的情况。

另一个例子是,对营改增不宜轻言失败。经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,营改增经常被批评税负名降实增。但是这个结论做的过于武断,从下图可以看到,营改增对2016年税收扰动较大,比如出于做大税基等考虑,2016年1-5月营业税累计同比高达37.3%,这给17年的同比基数带来扰动。但是至少从2017年1-11月的累计同比来看,增值税+营业税累计同比增速明显低于税收整体,考虑到出口退税之后,更为明显。



图:税收收入累计同比(蓝)、增值税+营业税累计同比(橙)、增值税+营业税+出口退税累计同比(灰)

增值税和所得税的比较

在关于特朗普税改的讨论中,对中国征收增值税的争议很大,因为美国没有增值税,而中国有增值税,有观点认为增值税和所得税是重复征税?我们来做一个对比。

增值税,顾名思义,就是对经济活动的增加值部分征税,类似于GDP核算中增加值法(总产出—中间投入),那么再换一个角度,借助GDP核算的收入法(增加值=劳动者报酬+生产税净额+固定资产折旧+营业盈余),那么就可以很清楚的看到,增值税的税基,是企业的劳动力成本加上资本利润。而所得税的税基,仅包括资本利润,因此增值税和所得税的税基有交叉,但并不重复。增值税相当于在商品流通环节加征了一道劳动所得税和资本所得税。

从这个角度也可以明白,为什么不同行业对增值税的反应不同,因为不同行业的劳动力成本比例不同,增值税的税负压力就不同,对于劳动力成本占比较高的行业而言,其可抵扣项少,而增值税税率又高于营业税税率,所以直观上感觉税负压力增加(仅是概述,具体行业需具体分析)。

那么为什么要征收增值税呢?最主要原因是,根据WTO规则,增值税可以出口退税,也就是说对于出口而言,税负将大大下降,以2016年决算数为例,2016年国内增值税缴40712亿元,国内消费税缴10217亿元,出口货物退增值税、消费税12154亿元,退税比例为24%。对于出口企业而言,增强其国际竞争力。另一个原因是中国的税收比率不高,而增值税的进项税额可以抵扣,这会督促产业链的上下游互相监督缴税,有助于做实税基。



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